Příklady k uplatnění sazby DPH při změně sazby
Při změně sazeb vznikají problémy s uplatněním DPH, pokud byly poskytnuty zálohy (platby) s původní sazbou DPH a zdanitelné plnění (vyúčtování) je již za účinnosti nové sazby. V těchto případech se postupuje podle § 37a zákona o DPH.
Na základě přechodného ustanovení se obdobně bude postupovat u dodání knih, kde zdanitelné plnění od roku 2024 bude osvobozené s nárokem na odpočet daně.
Poznámka:
Nový způsob odpočtu ZDD, respektující § 37a zákona o DPH, je možné v odůvodněných případech upravit pomocí pokročilých parametrů:
odpocetZddZakazatZmenuTypuSazbyZakáže uplatnění odpočtu na položku faktury s jiným typem DPH sazby.
Je nezbytné parametr zacílit na konkrétní typ dokladu. To lze zajistit rozšířením XML souboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódem Vámi požadovaného typu dokladu.
Parametr je ke stažení zde.
odpocetZddZakazatZmenuProcSazbyZakáže uplatnění odpočtu na položku faktury s jinou číselnou hodnotou DPH sazby.
Je nezbytné parametr zacílit na konkrétní typ dokladu. To lze zajistit rozšířením XML souboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódem Vámi požadovaného typu dokladu.
Parametr je ke stažení zde.
1. příklad – daňový doklad k záloze a doplatek
Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11 500 Kč.
Vystaven zálohový daňový doklad (ZDD) v roce 2023
Základ daně: 10 000 Kč
DPH (15% sazba): 1 500 Kč
Zdanitelné plnění v roce 2024
Celková fakturace bez DPH: 30 000 Kč (v 12% sazbě)
Při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů:
Základ daně: 20 000 Kč
DPH (12% sazba): 2 400 Kč
Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023
Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024
2. příklad – daňový doklad k záloze a přeplatek
Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11 500 Kč
Vystaven zálohový daňový doklad (ZDD) v roce 2023
Základ daně: 10 000 Kč
DPH (15% sazba): 1 500 Kč
Zdanitelné plnění v roce 2024
Celková fakturace bez DPH: 7 000 Kč (v 12% sazbě)
Při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů. V případě, že rozdíl základů je záporný, použije se původní sazba DPH.
Základ daně: -3000 Kč
DPH (sazba 15%): -450 Kč
Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023
Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024
V roce 2024 při odpočtu daňového dokladu dojde k rozdělení odpočtové položky na dvě, jedná se o technické řešení a správné vyčíslení základu a DPH.
3. příklad – daňové doklady k záloze a doplatek
Platba zálohy ve výši 23 000 Kč v roce 2023 (15% sazba)
Základ daně 20 000 Kč
DPH 3 000 Kč
Platba zálohy ve výši 11 200 Kč v roce 2024 (12% sazba)
Základ daně 10 000 Kč
DPH 1200 Kč
Zdanitelné plnění v roce 2024 (12% sazba)
Doplatek: 16 800 Kč
Základ daně: 15 000 Kč
DPH (12%): 1 800 Kč.
Poznámka:
Na základě §37a zákona o DPH se při přeplatcích postupuje od nejnovějších plateb a zpětně.
Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023
Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2024
Faktura s odpočty ZDD, vystavena v roce 2024
4. příklad - daňové doklady k záloze a fakturace knih v 0% DPH
Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11.000 Kč (10% sazba)
Základ daně: 10.000 Kč
DPH (10% sazba): 1.000 Kč
Vyúčtování zálohy v roce 2024 (0% sazba) se zdanitelným plněním v roce 2024.
Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023
Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024
Pro správné vykazování knih a podobného plnění na řádek DPH 26 je důležité správné nastavení v ceníku. U ceníkových položek je možné nastavit individuální typy sazeb pro určité období a stát společně s jejich kódem plnění.
Pokud typ sazby DPH vytvoříme nový, získáme možnost nastavit nově přidaný Kód plnění pro DPH - Dodání knih a obdobné služby. Nastavení nám zaručí správný řádek DPH 26 u položek faktur.
Pokud může nastat situace, kdy budete do roku 2023 zakládat doklady s položkami, u kterých došlo ke změně v zařazení, do které sazby spadají, doporučujeme vytvořit ještě takovýto typ sazby.
