V souvislosti s legislativními změnami od 1. 1 2024, konkrétně změnou sazeb DPH vznikají v praxi případy, kdy ZDD je vystavený v jiné sazbě DPH, případně ve vícero sazbách, než jaké jsou na položkách konečné faktury a může na těchto položkách při rozdílu základů DPH vzniknout přeplatek. V takovém případě se program zachová tak, že ve chvíli, kdy začne přeplatek při odpočtech vznikat přepíše sazby DPH na položkách dle sazby, která je vyčíslená v ZDD, který generuje na faktuře přeplatek.
Jak tomu předejít a tedy postupovat v těchto případech si popíšeme v tomto článku.
V praxi k tomuto dochází například při odpočtech ZDD u faktur, které obsahují položky nájemné/energie/ostatní služby (21 % sazba DPH) a položku pro vodné a stočné (12 % sazba pro rok 2024, ale 10 % sazba DPH v roce 2023).
Důležité je dodržet následující postup při zadávání položek konečné faktury.
Pokud již máte fakturu zaevidovanou a zjistili jste, že výše popisovaná situace nastala, bude nejlepší odpočty ZDD i položky na faktuře smazat a začít zadávat znovu dle tohoto postupu.
V následujícím postupu se vždy řeší rozdíl základů DPH, nikoliv celkové částky vč. DPH.
Postup:
Jako první je třeba zadat položky, u kterých se oproti ZDD mění sazba DPH a rozdíl základů DPH má generovat přeplatek. Pokud takové položky na faktuře jsou, zadáme do faktury jako první v pořadí tyto položky a uděláme odpočet/odpočty ZDD. Jeli ve formuláři/formulářích pro odpočet ZDD vyplněná částka/částky v jiných sazbách, než v tuto chvíli řešíte, je třeba je vymazat, aby došlo pouze k odpočtu, který v daném kroku požadujete. Proveďte odpočet/odpočty ZDD. Pokud takové položky faktura nemá obsahovat, bod 1. přeskočte a pokračujte k bodu 2.
Druhým krokem bude zadání položek, u kterých ke změně sazby DPH v roce 2024 oproti roku 2023 nedošlo a rozdíl základu DPH na ZDD u těchto položek a základu DPH těchto položek ve faktuře má generovat přeplatek. Proveďte odpočet/odpočty v dané sazbě DPH. Opět platí přeskočení kroku v případě, že takové položky faktura neosahuje.
Dále se zadají položky, u který ke změně sazby DPH došlo a rozdíl základů DPH nemá generovat přeplatek. Proveďte odpočet/odpočty ZDD pro danou sazbu. Pokud žádné takové nejsou, přejděte k bodu 4.
V konečné fázi se zadají zbývající položky, tedy ty, u kterých se sazba DPH neměnila a rozdíl základů DPH nemá generovat přeplatek a udělá se odpočet zbylých částek ZDD.
Pozn. Tyto kroky lze přeskočit, ale nikoliv změnit jejich pořadí!
Pozn. Základy DPH u položek se stejnou sazbou DPH je samozřejmě nutné pro vyhodnocení zadávání jednotlivých kroků sečíst.
Pozn. Uvedený postup platí pro faktury přijaté i faktury vydané.
Praktický příklad:
Faktura před odpočtem ZDD
ZDD
Provedení kroku 1.
Z obrázku je patrné, že vzniklý přeplatek z rozdílů základů DPH dostane původní sazbu DPH.
Provedení kroku 2.
Provedení kroku 3.
V tomto případě u položky, která mění sazbu došlo k přeplatku na ZDD, viz. krok 1. Pokud by na ZDD byl základ DPH nižší, vypadala by konečná faktura po odpočtu takto:
Provedení kroku 4.
Odpočty zálohového daňového dokladu v 0 % sazbě
V případě odpočtu ZDD v 0 % sazbě je nutné odpočet zadat na konečnou fakturu jako první (vzniká přeplatek). Stále platí při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů, nikoliv celkové částky vč. DPH.
Postup si uvedeme na modelovém příkladě:
V roce 2023
zaplacená záloha, na kterou je vystaven ZDD v 0 % sazbě - 1000 Kč.
V roce 2024
zaplacená záloha, na kterou je vystaven ZDD v 12 % sazbě - 1000 Kč vč. DPH.
zaplacená záloha, na kterou je vystaven ZDD v 21 % sazbě - 1000 Kč vč. DPH.
konečná faktura s položkou v 12 % sazbě DPH - 1 000 Kč vč. DPH a s položkou v 21 % sazbě DPH - 2000 Kč vč. DPH, celkově fakturujeme 3 000 Kč vč. DPH.
1. Do konečné faktury přidáme v prvním kroku odpočet ZDD v 0 % sazbě.
2. V dalších krocích postupujeme vyhodnocením, jak je popsáno na začátku tohoto článku. Tedy v dalším kroku přidáme položku v 12 % sazbě DPH.
3. Nyní můžeme odpočítat ZDD v 12 % sazbě DPH
4. Stejně postupujeme pro položku a odpočet v 21 % DPH a tím je odpočteno vše.
5. Výsledný tiskopis s rekapitulací DPH
Související články:
Související video: