Přeskočit na hlavní obsah
Všechny sbírkyVýukové články
Změny sazeb DPH od 1.1.2024
Změny sazeb DPH od 1.1.2024

Jak fungují odpočty záloh a ZDD po aktualizaci obsahující legislativní změny?

Z
Autor: Zuzana Veselá
Aktualizováno před více než 11 měsíci

Příklady k uplatnění sazby DPH při změně sazby

Při změně sazeb vznikají problémy s uplatněním DPH, pokud byly poskytnuty zálohy (platby) s původní sazbou DPH a zdanitelné plnění (vyúčtování) je již za účinnosti nové sazby. V těchto případech se postupuje podle § 37a zákona o DPH.

Na základě přechodného ustanovení se obdobně bude postupovat u dodání knih, kde zdanitelné plnění od roku 2024 bude osvobozené s nárokem na odpočet daně.

Poznámka:

Nový způsob odpočtu ZDD, respektující § 37a zákona o DPH, je možné v odůvodněných případech upravit pomocí pokročilých parametrů:

  • odpocetZddZakazatZmenuTypuSazby

    • Zakáže uplatnění odpočtu na položku faktury s jiným typem DPH sazby.

    • Je nezbytné parametr zacílit na konkrétní typ dokladu. To lze zajistit rozšířením XML souboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódem Vámi požadovaného typu dokladu.

    • Parametr je ke stažení zde.

  • odpocetZddZakazatZmenuProcSazby

    • Zakáže uplatnění odpočtu na položku faktury s jinou číselnou hodnotou DPH sazby.

    • Je nezbytné parametr zacílit na konkrétní typ dokladu. To lze zajistit rozšířením XML souboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódem Vámi požadovaného typu dokladu.

    • Parametr je ke stažení zde.

1. příklad – daňový doklad k záloze a doplatek

  1. Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11 500 Kč.

  2. Vystaven zálohový daňový doklad (ZDD) v roce 2023

    1. Základ daně: 10 000 Kč

    2. DPH (15% sazba): 1 500 Kč

  3. Zdanitelné plnění v roce 2024

    1. Celková fakturace bez DPH: 30 000 Kč (v 12% sazbě)

Při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů:

  • Základ daně: 20 000 Kč

  • DPH (12% sazba): 2 400 Kč

Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023

Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024

2. příklad – daňový doklad k záloze a přeplatek

  1. Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11 500 Kč

  2. Vystaven zálohový daňový doklad (ZDD) v roce 2023

    1. Základ daně: 10 000 Kč

    2. DPH (15% sazba): 1 500 Kč

  3. Zdanitelné plnění v roce 2024

    1. Celková fakturace bez DPH: 7 000 Kč (v 12% sazbě)

Při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů. V případě, že rozdíl základů je záporný, použije se původní sazba DPH.

  • Základ daně: -3000 Kč

  • DPH (sazba 15%): -450 Kč

Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023

Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024

V roce 2024 při odpočtu daňového dokladu dojde k rozdělení odpočtové položky na dvě, jedná se o technické řešení a správné vyčíslení základu a DPH.

3. příklad – daňové doklady k záloze a doplatek

  1. Platba zálohy ve výši 23 000 Kč v roce 2023 (15% sazba)

    1. Základ daně 20 000 Kč

    2. DPH 3 000 Kč

  2. Platba zálohy ve výši 11 200 Kč v roce 2024 (12% sazba)

    1. Základ daně 10 000 Kč

    2. DPH 1200 Kč

  3. Zdanitelné plnění v roce 2024 (12% sazba)

    1. Doplatek: 16 800 Kč

      1. Základ daně: 15 000 Kč

      2. DPH (12%): 1 800 Kč.

Poznámka:

Na základě §37a zákona o DPH se při přeplatcích postupuje od nejnovějších plateb a zpětně.

Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023

Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2024

Faktura s odpočty ZDD, vystavena v roce 2024

4. příklad - daňové doklady k záloze a fakturace knih v 0% DPH

  1. Platba zálohy v roce 2023 ve výši 11.000 Kč (10% sazba)

    1. Základ daně: 10.000 Kč

    2. DPH (10% sazba): 1.000 Kč

  2. Vyúčtování zálohy v roce 2024 (0% sazba) se zdanitelným plněním v roce 2024.

Daňový doklad k záloze (ZDD), vystaven v roce 2023

Faktura s odpočtem ZDD, vystavena v roce 2024

Pro správné vykazování knih a podobného plnění na řádek DPH 26 je důležité správné nastavení v ceníku. U ceníkových položek je možné nastavit individuální typy sazeb pro určité období a stát společně s jejich kódem plnění.

Pokud typ sazby DPH vytvoříme nový, získáme možnost nastavit nově přidaný Kód plnění pro DPH - Dodání knih a obdobné služby. Nastavení nám zaručí správný řádek DPH 26 u položek faktur.

Pokud může nastat situace, kdy budete do roku 2023 zakládat doklady s položkami, u kterých došlo ke změně v zařazení, do které sazby spadají, doporučujeme vytvořit ještě takovýto typ sazby.

Dostali jste odpověď na svou otázku?