Slovensko od 1.1.2025 zavádí zásadní změny v oblasti daně z přidané hodnoty. Tyto kroky jsou součástí vládního plánu na konsolidaci veřejných financí. Změny se dotknou širokého spektra oblastí, od sazeb DPH až po registraci plátců DPH. Níže přinášíme přehled nejdůležitějších změn. Zároveň zde najdete návod, jak postupovat při zpracování faktur, odpočtech ZDD a tvorbě ODD při změně sazeb DPH.
Změny sazeb DPH
Zákon obsahuje:
základní sazba se zvyšuje z původních 20 % na 23 %.
snížená sazba se snižuje z původních 10 % na 5 % (základní potraviny, ubytování, knihy, fitness, sportovní akce a služby v gastro sektoru)
Zavádí se nová snížená sazba 19 %. (Ostatní potraviny a elektřina)
0 % sazba zůstává.
Nové sazby budou do ABRA Flexi doplněny v rámci aktualizace SW nejpozději 1.1.2025. V případě, že nové sazby potřebujete již nyní a aktualizace od ABRA Flexi ještě neproběhla, je možné je ručně doplnit do číselníku sazeb DPH.
Příklady uplatnění sazeb DPH při změně sazby v ABRA Flexi
Při změně sazeb vznikají problémy s uplatněním DPH, pokud byly poskytnuty zálohy (platby) s původní sazbou DPH a zdanitelné plnění (vyúčtování) je již za účinnosti nové sazby. V těchto případech se postupuje podle § 27 odst. 5 zákona o DPH. Při změně sazby DPH se použije při každém vzniku daňové povinnosti sazba daně platná v den vzniku daňové povinnosti.
1. příklad – dodání zboží v roce 2024 a vystavení faktury v roce 2025
Plátce DPH dodal zboží podléhající základní sadbě DPH svému odběrateli dne 30.12.2024. Fakturu za dodávku zboží vyhotovil 5.1.2025. Daňová povinnost vznikla plátci DPH v souladu s § 19 odst. 1 zákona o DPH dnem dodání zboží, tj. 30.12.2024, tedy uplatní 20 % sazbu DPH. Na uvedené nemá vliv skutečnost, že faktura je vyhotovená v roce 2025. Plátce DPH je povinný v souladu § 73 odst. 1 zákona o DPH vyhotovit fakturu do 15 dní ode dne dodání zboží nebo služby, tj. nejpozději 14.1.2025.
2. příklad – dodání ubytovacích služeb na přelomu roků 2024 a 2025
Penzion, plátce DPH, poskytnul ubytovací službu zákazníkovi v období od 28.12.2024 do 5.1.2025. Zákazník zaplatil za celý pobyt při odchodu dne 5.1.2025. V uvedeném případě vzniká daňová povinnost v souladu s § 19 odst. 2 zákona o DPH dnem dodání služby. Dnem dodání služby se rozumí den, kdy je služba poskytnutá, resp. kdy je její poskytnutí ukončené, tj. 5.1.2025. Penzion tedy uplatní k celkové ceně dodaných služeb sníženou sadbu DPH platnou v čase vzniku daňové povinnosti ve výši 5 %.
3. příklad – přijetí zálohy v roce 2024 na dodání zboží v roce 2025
Odběratel, plátce DPH, si v prosinci 2024 objednal zboží, podléhající základní sazbě DPH, od svého dodavatele, který mu na objednané zboží vystavil zálohovou fakturu v 100 % výši. Záloha byla zaplacená 23.12.2024, avšak k dodání zboží dojde až v lednu 2025. V případě, kdy dodavatel přijal platbu před dodáním zboží, vzniká mu daňová povinnost podle § 19 odst. 4 zákona o DPH dnem přijetí této platby. Znamená to, že když byla platba přijatá 23.12.2024, daňová povinnost vzniká tímto dnem a plátce DPH na přijatou platbu uplatní 20 % sazbu DPH. S touto sazbou DPH vyhotoví fakturu, a to do 15 dní ode dne přijetí platby před dodáním zboží anebo do konce kalendářního měsíce, v kterém byla platba přijatá. Následně v lednu 2025, kdy dojde k reálnému dodání zboží už daňová povinnost nevznikne, protože vznikla v roce 2024 přijetím platby v 100 % výši ceny zboží. Dodavatel nemá povinnost odvést 3 % na DPH z titulu změny sazby DPH.
Při tvorbě konečné faktury využijte na záložce Účtování pole Datum sazeb DPH.
ZDD
Konečná faktura
4. Příklad - přijetí zálohy v roce 2024 na dodání zboží v roce 2025 s doplatkem
Odběratel, plátce DPH, si v prosinci 2024 objednal zboží, podléhající základní sazbě DPH, od svého dodavatele, který mu na objednané zboží vystavil zálohovou fakturu v 50% výši. Záloha byla zaplacená 23.12.2024, avšak k dodání zboží dojde až v lednu 2025. V případě, kdy dodavatel přijal platbu před dodáním zboží, vzniká mu daňová povinnost podle § 19 odst. 4 zákona o DPH dnem přijetí této platby. Znamená to, že když byla platba přijatá 23.12.2024, daňová povinnost vzniká tímto dnem a plátce DPH na přijatou platbu uplatní 20 % sazbu DPH. S touto sazbou DPH vyhotoví fakturu, a to do 15 dní ode dne přijetí platby před dodáním zboží anebo do konce kalendářního měsíce, v kterém byla platba přijatá. Následně v l ednu2025, kdy dojde k reálnému dodání zboží vznikne daňová povinnost, 50% ceny zboží bude daněno novou sazbou 23%.
Při konečné fakturaci je daněn pouze rozdíl základů.
ZDD
Konečná faktura
5. Příklad - přijetí zálohy v roce 2024 na dodání zboží v roce 2025 s přeplatkem
Při konečné fakturaci je daněn je pouze rozdíl základů. V případě, že rozdíl základů je záporný, použije se původní sazba DPH.
ZDD
Konečná faktura
6. Příklad – přijetí vícero záloh v různých sazbách DPH v roce 2024 na dodání zboží/služeb v roce 2025
Pro správný výpočet DPH je v ABRA Flexi v nových sazbách k dispozici funkce Skupiny plnění (GUI, WUI)
ZDD
Konečná faktura
7. Příklad - oprava základu daně po 31.12.2024
Společnost A koupila od společnosti B (obě jsou plátci DPH) knihy v měsíci prosinec 2024. Faktura za dodání knih byla vyhotovená 13.12.2024 s uplatněním 10 % sazby DPH. V lednu 2025 byla společností B uznaná reklamace poškozených kusů knih a došlo k vrácení tohoto zboží. Společnost B vystavila v lednu 2025 tzv. dobropis - opravný daňový doklad k původní dodávce a vrátila adekvátní část hodnoty plnění.
V tomto případě došlo k částečnému vrácení dodávky zboží, tedy dochází v této souvislosti k opravě základu DPH, a proto je třeba v smyslu § 25 odst. 7 použít sazbu DPH, která byla platná v čase vzniku daňové povinnosti, t. j. 10 % sazbu DPH. Společnost A je ve smyslu § 53 odst. 1 zákona o DPH povinná opravit odečtenou DPH ve zdaňovacím období, ve kterém dostala doklad o opravě základu dane.
Faktura za dodané zboží
ODD
Další změny v systému DPH, které se nedotýkají ABRA Flexi
Odpočet DPH bez faktury: Nově bude možné uplatnit odpočet DPH i na základě jiného dokladu než faktury, pokud prokazuje skutečný nákup a výši daně.
Registrace k DPH: Změní se pravidla pro výpočet obratu. Nově se bude sledovat kalendářní rok namísto 12 po sobě jdoucích měsíců:
Obrat 50 000 € – registrace k DPH od 1. ledna následujícího roku.
Obrat 62 500 € – okamžitá registrace.
Zkrácení lhůty pro registraci: Lhůta pro podání přihlášky k DPH se zkrátí na 5 dní od překročení obratu.
Změny v daňových dokladech: Limit pro zjednodušený daňový doklad se sníží z 1 000 € na 400 €.
Zvýšení dalších daní
Zvyšuje se daň z příjmu právnických osob z 21% na 22%
Zavádí se daň z finančních transakcí pro právnické osoby.
Výše jednotlivých sazeb:
pro použití platební karty vydané k účtu: daň určená pevnou sumou ve výši 2 EUR za kalendářní rok, ve kterém byla platební karta použitá
pro debetní finanční transakci (úhrada např. faktury bankovým převodem) 0,4% ze sumy finanční transakce, maximálně však 40 EUR za transakci
pro výběr finančních prostředků v hotovosti 0,8% ze sumy výběru bez stanovení maximální výše daně za transakci
Optimalizace DFT zde. Řešení není standardně součástí ABRA Flexi. V případě zájmu o tuto problematiku nás kontaktujte zadáním návrhu na zlepšení.
Zvyšuje se spotřební daň z tabák.
Zavádí se daň ze slazených nápojů – podle typu slazeného nápoje jsou sazby daně stanovené na úrovni od 0,15 EUR/litr po 8,60 EUR/kilogram. Řešení není standardně součástí ABRA Flexi. V případě zájmu o tuto problematiku nás kontaktujte zadáním návrhu na zlepšení.