Od 1. ledna 2023 je na Slovensku povinnost opravy odpočtu DPH u neuhrazených závazků (tzv. časový test 100 dní). Podle novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, která přidala § 53b – oprava odpočítanej dane pri neuhradenom záväzku, je plátce DPH povinen opravit odpočítanou daň za přijaté plnění, pokud závazek není zaplacený do 100 dní od splatnosti, a to ve zdaňovacím období, v kterém nastane 101. den od splatnosti.

Nyní si ukážeme zpracování této problematiky v ABRA Flexi.

Veškerá nastavení jsou dodaná už předvyplněná, uživatel si nastavení může upravit podle vlastních požadavků.

Před podáním daňového přiznání k DPH je dobré provést párování plateb a zkontrolovat stav neuhrazených závazků k poslednímu dni měsíce, případně kvartálu, za který daňové přiznání k DPH podáváme.

Pro nalezení neuhrazených závazků po splatnosti použijeme průvodce Nezaplacené po splatnosti, který najdeme v menu Účtovníctvo - Účtovné výstupy - Nezaplatené po splatnosti.

Zadáme období, pro které zpracováváme DPH a spustíme dotaz, který najde faktury, jež je nutné zpracovat dle ustanovení zákona. Dokončením se zobrazí faktury, kterých se to týká a které je nutné zpracovat pro vrácení DPH.

Spadají sem faktury od slovenských plátců, které mají řádky DPH 018-019, 020-021, nepatří sem dobropisy, zálohové faktury a ani faktury v přenesené daňové povinnosti, pokud takové faktury neobsahují žádnou položku, která by měla nastavené řádky DPH na hodnotu 018-019, 020-021.

Pokud neuhrazené faktury po splatnosti nevypořádáme, budeme při zpracování DPH upozorněni na skutečnost, že existují takové faktury, které je třeba řešit.

Pro nalezené faktury použijeme funkci Vytvor doklad pro vrátenia DPH.

Vznikne tak doklad pro vrácení DPH, ABRA Flexi nás o tom bude informovat.

Na vypořádaném závazku uvidíme příznak ve sloupci Vrátenie DPH na hodnotě Ano.

Skrze funkci Otvoriť doklad opravy DPH se nyní můžeme podívat na vytvořený doklad. Tato funkce se zpřístupní až po vytvoření dokladu pro vrácení.

Číslo dokladu a DÚZP jsou převzaty z původního dokladu. Datum vystavení a uplatnění ZP je vždy datum 101. dne po splatnosti závazku.

Vzniklý závazek má automaticky doplněné informace pro zaúčtování dokladu i o řádcích pro DPH a kontrolního výkazu DPH. Jsou na něm záporné částky.

Veškeré související doklady jsou vidět ve vazbách.

Evidenci najdeme skrze menu Účtovníctvo - Uplatnenie dane - závӓzky.

Najdeme zde veškeré vytvořené doklady pro vrácení DPH.

Doklady se vytvoří automaticky zamčené. Je možné je však odemknout, jde na nich provést změnu, smazat je, ale není možné je stornovat.

V momentě, kdy dojde k úhradě dokladů, u kterých jsme vraceli DPH, můžeme daň opětovně uplatnit. Průvodce tvorby přiznání DPH nás na existující takové doklady upozorní.

Pro zpracování těchto dokladů použijeme evidenci Nezaplatené po splatnosti - zaplatené.

Průvodce pro nalezení uhrazených dokladů pro obnovu DPH z nich najdeme v menu Účtovníctvo - Účtovné výstupy - Nezaplatené po splatnosti - zaplatené.

Zvolíme období, pro které zpracováváme DPH a spustíme dotaz, který najde uhrazené faktury, u kterých dříve proběhlo vrácení DPH. Dokončením se zobrazí faktury odpovídající faktury.

Vytvoření dokladů obnovy DPH probíhá obdobným způsobem jako vytvoření dokladu pro vrácení DPH. Pro nalezené faktury použijeme funkci Vytvor doklad obnovy DPH.

Vznikne tak doklad obnovy DPH, ABRA Flexi nás o tom bude informovat.

Na vypořádaném závazku se příznak Ve sloupci Obnova DPH nastaví na hodnotu Ano.

Zpřístupní se funkce Otvoriť doklad obnovy DPH, skrze kterou se můžeme podívat na vytvořený doklad.

Vzniklý závazek má automaticky doplněné informace pro zaúčtování dokladu, i o řádcích pro DPH a kontrolního výkazu DPH. Jsou na něm kladné částky.

Číslo dokladu a DÚZP jsou převzaty z původního dokladu. Datum vystavení a Datum uplatnění zdanitelného plnění se rovná datumu úhrady dokladu.

Doklady pro vrácení uplatněné DPH z neuhrazených závazků vstupují do přiznání DPH a na řádek 29 částkou kladnou.

Doklady pro opětovné uplatnění DPH v případě úhrady závazku vstupují do přiznání na řádek 29 částkou zápornou.

V kontrolním výkazu se oprava odpočtu daně (snížení i zvýšení) uvádí vždy v oddílu C.2.

U jednotlivých záznamů kontrolního výkazu se automaticky doplní informace, že se jedná o opravu odpočítané daně podle §53b zákona.

Jedná se pouze o přednastavení zaúčtování pro usnadnění práce uživatelům. Pokud však účty už užíváte, stačí změnit nastavení na jiné účty. Dodané nastavení není povinné, uživatel si ho může přizpůsobit.

Ano, řešení pamatuje i na tyto varianty, ABRA Flexi vytvoří doklady pro vrácení a obnovu DPH se správnými řádky a částkami.

Ve Flexi není řešení pro rozsplátkování faktur, není možné k jedné faktuře nastavit více splatností, ani pracovat s pozastávkami. Tyto varianty je nutné řešit vlastní evidencí a úpravou výkazů pro DPH na EPO.

Ano, částka ve výši DPH zůstává na účtu 325999, dokud nedojde k úhradě závazku. Doklady, které vzniknou po úhradě, saldo účtu vyrovnají.

Vytvořené doklady lze smazat, nelze je stornovat. To ale nedoporučujeme, pokud už doklady byly zahrnuté do přiznání DPH, protože se jedná o daňové doklady, které je v případě kontroly nutné doložit.

​