Od 1. ledna 2025 se mění pravidla týkající se neuhrazených závazků a DPH při opožděných platbách. Tyto změny platí především pro závazky vzniklé po tomto datu.
Klíčové novinky při vrácení odpočtu DPH u nezaplacených závazků (po 6-ti měsících od splatnosti) z hlediska zákona o DPH
Nově je zavedeno ustanovení (§ 74b ZDPH), podle kterého odběratel musí vrátit uplatněný odpočet DPH, pokud závazek není uhrazen do 6 měsíců od dne splatnosti faktury.
Tento mechanismus se uplatňuje pouze pro plnění (faktury) s DUZP od 1. 1. 2025 a dále.
V případě částečné úhrady se vrací jen poměrná část odpočtu. Po úhradě zbytku dluhu lze odpočet znovu uplatnit v období úhrady.
Příklad: faktura DUZP a splatnost v lednu 2025 – neuhradíte do července → v červencovém přiznání vracíte odpovídající odpočet. Pokud fakturu potom uhradíte v září, můžete nárok na odpočet opět uplatnit v září.
Nyní si ukážeme zpracování této problematiky ve webovém rozhraní ABRA Flexi.
Nastavení pro neuhrazené závazky 6 měsíců po splatnosti
Veškerá nastavení jsou dodaná už předvyplněná, uživatel si nastavení může upravit podle vlastních požadavků.
Účtový rozvrh - do účtového rozvrhu jsou přidány nové pomocné účty pro všechny sazby daně 343110, 343210 a 343310 a ostatní závazek 325999.
Kód plnění pro DPH - vznikl nový kód plnění DPH Neuhrazené faktury po splatnosti, tento kód zaručí nastavení řádků DPH na 40-41, 34
Typ dokladu - najdeme ho v nabídce Firemní nastavení - Moduly - Účetnictví, záložka Automatické operace a zde pole Neuhrazené doklady po splatnosti. Je přednastavený typem závazku ZÁV. DAŇ PO SPLAT., který se bude generovat pro vrácení DPH. Na něm je přednastavený účet 325999 pro stranu D a předpis zaúčtování pro stranu MD. Na typu dokladu není vyplněný řádek kontrolního hlášení DPH. To ale není nutné, tento řádek se dotahuje automaticky (B.2. - 74A)
Předpis zaúčtování - vznikl nový předpis zaúčtování UPL. DANE ZAV. I zde je vše přednastavené, uživatel nemusí nic doplňovat, pokud mu nastavení vyhovuje.
Průvodce Neuhrazené po splatnosti
Průvodce pro nalezení neuhrazených závazků po splatnosti najdeme v nabídce Účetní výstupy - Výstupy DPH - Neuhrazené po splatnosti.
Zadáme období, pro které zpracováváme DPH a spustíme dotaz, který najde faktury, jež je nutné zpracovat dle nového ustanovení ZDPH. Dokončením se zobrazí faktury, kterých se to týká a které je nutné zpracovat pro vrácení DPH.
Spadají sem faktury od českých plátců, které mají řádky DPH 40-41, nepatří sem dobropisy, zálohové faktury a ani faktury v přenesené daňové povinnosti, pokud takové faktury neobsahují žádnou položku, která by měla nastavené řádky DPH na hodnotu 40-41.
Pokud neuhrazené faktury po splatnosti nevypořádáme, budeme při zpracování DPH upozorněni na skutečnost, že existují takové faktury, které je třeba řešit.
Vytvoření dokladu vrácení DPH
Pro nalezené faktury použijeme funkci Vytvoř doklady pro vrácení DPH.
Vzniknou tak doklady pro vrácení DPH, ABRA Flexi nás o tom bude informovat.
Na vypořádaných závazcích uvidíme příznak ve sloupci Vrácení DPH na hodnotě Ano.
Skrze Další funkce se nyní můžeme podívat na vytvořený doklad použitím Otevřít doklad opravy DPH.
Číslo dokladu a DÚZP jsou převzaty z původního dokladu. Datum vystavení je vždy poslední den období, za které zpracováváme DPH.
Veškeré související doklady jsou vidět ve vazbách.
Vzniklý závazek má automaticky doplněné informace pro zaúčtování dokladu, i o řádcích pro DPH a kontrolního hlášení DPH. Jsou na něm záporné částky.
Evidence Uplatnění daně - závazky
Evidenci najdeme jako samostatnou evidenci skrze Další agendy v Seznamu agend.
Po otevření agendy zde najdeme veškeré vytvořené doklady pro vrácení DPH.
Doklady se vytvoří automaticky zamčené. Je možné je však odemknout, jde na nich provést změnu, smazat je, ale není možné je stornovat.
Poznámka: Pro částečně uhrazené doklady jsou hodnoty DPH vypočítány vždy poměrem pro všechny sazby DPH na původním dokladu.
Úhrada dokladu
V momentě, kdy dojde k úhradě dokladů, u kterých jsme vraceli DPH, můžeme daň opětovně uplatnit. Průvodce tvorby přiznání DPH nás na takové existující doklady upozorní.
Pro zpracování těchto dokladů použijeme evidenci Neuhrazené po splatnosti - uhrazené.
Průvodce Neuhrazené po splatnosti - uhrazené
Průvodce pro nalezení neuhrazených závazků po splatnosti najdeme v nabídce Účetní výstupy - Výstupy DPH - Neuhrazené po splatnosti - uhrazené.
Zvolíme období, pro které zpracováváme DPH a spustíme dotaz, který najde uhrazené faktury, u kterých dříve proběhlo vrácení DPH. Dokončením se zobrazí odpovídající faktury.
Vytvoření dokladu obnovy DPH
Vytvoření dokladů obnovy DPH probíhá obdobným způsobem jako vytvoření dokladu pro vrácení DPH. Pro nalezené faktury použijeme funkci Vytvoř doklad obnovy DPH.
Vznikne tak doklad obnovy DPH, ABRA Flexi nás o tom bude informovat.
Na vypořádaném závazku se příznak Ve sloupci Obnova DPH se nastaví na hodnotu Ano.
Skrze Další funkce se nyní můžeme podívat na vytvořený doklad použitím Otevřít doklad opravy DPH.
Vzniklý závazek má automaticky doplněné informace pro zaúčtování dokladu, i o řádcích pro DPH a kontrolního hlášení DPH. Jsou na něm kladné částky.
Číslo dokladu a DÚZP jsou převzaty z původního dokladu. Datum vystavení a Datum uplatnění zdanitelného plnění se rovná datumu úhrady dokladu.
Přiznání DPH
Doklady pro vrácení uplatněné DPH z neuhrazených závazků vstupují do přiznání DPH na řádky 40, 41 zápornou částkou a na řádek 34 částkou kladnou.
Doklady pro opětovné uplatnění DPH v případě úhrady závazku vstupují do přiznání DPH na řádky 40, 41 kladnou částkou a na řádek 34 částkou zápornou.
Kontrolní hlášení DPH
V kontrolním hlášení se oprava odpočtu daně (snížení i zvýšení) uvádí vždy v oddílu B.2. Ve sloupci ONP (Opravy u nedobytné pohledávky) budou mít automaticky nastavenou hodnotu P - oprava podle §74A ZDPH.
Do oddílu B.2. vstupují všechny opravené doklady, nerozlišuje se částka plnění nad nebo do 10 tisíc Kč. Proto je nutné mít u všech partnerů vyplněné DIČ.
FAQ
Co když už máme v účtovém rozvrhu zavedené a používané účty, které jsou přednastavené pro zaúčtování neuhrazených závazků 6 měsíců po splatnosti?
Jedná se pouze o přednastavení zaúčtování pro usnadnění práce uživatelům. Pokud však účty už užíváte, stačí změnit nastavení na jiné účty. Dodané nastavení není povinné, uživatel si ho může přizpůsobit.
Jak probíhá oprava dokladů u právnických osob, čtvrtletních plátců? Vstupují opravené doklady do kontrolního hlášení každý měsíc?
Každý měsíc do KH hlášení vstupují jen doklady k úhradám, doklady pro vrácení daně jen čtvrtletně.
Jak se přistupuje k bagatelním závazkům, je třeba řešit i ty?
Pojem bagatelní závazky se nepoužívá. Plátce je povinen upravit odpočet daně i u malých neuhrazených závazků. Známý je pojem bagatelní pohledávky, které vznikají z vydaných faktur a dalších pohledávek, ty ale nejsou součástí řešení v ABRA Flexi.
Je pamatováno i na řádek DPH 40-41, 47, popř. variantu s krátícím koeficientem?
Řešení pamatuje i na variantu řádků DPH 40-41, 47, pro takový případ se vytvoří doklad pro vrácení DPH se správnými řádky.
Řešení varianty s krátícím koeficientem bude zapracováno později.
Jak řešit, když došlo k uzavření dohody o splátkách, tady změně splatnosti částečných úhrad?
Ve Flexi není řešení pro rozsplátkování faktur, není možné k jedné faktuře nastavit více splatností, ani pracovat s pozastávkami. Tyto varianty je nutné řešit vlastní evidencí a úpravou výkazů pro DPH na EPO.
Co se stane s DPH, které odvedu? Zůstane mi viset na 325999, dokud nedojde k platbě.
Ano, částka ve výši DPH zůstává na účtu 325999, dokud nedojde k úhradě závazku. Doklady, které vzniknou po úhradě, saldo účtu vyrovnají.
V evidenci - Uplatnění daně - musím vytvořené doklady, které jsou vyrovnané mazat ručně?
Vytvořené doklady lze smazat, nelze je stornovat. To ale nedoporučujeme, pokud už doklady byly zahrnuté do přiznání DPH, protože se jedná o daňové doklady, které je v případě kontroly nutné doložit.
Neovlivní vrácená DPH daňové výdaje v DE?
Ne, DPH má Členění DE nastavené na Nespadá do DE.
Doklad je splatný v 01/25, při tvorbě DPH za 07/25 je doklad neuhrazený - dojde k vrácení DPH. V 09/25 obdržím doklad s datem úhrady v 01/25. Bude ABRA Flexi upozorňovat, že již bylo vráceno DPH nebo se bude muset dát datum úhrady do měsíce, ve kterém se o úhradě účtuje, aby došlo k vrácení DPH?
Na tuto skutečnost ABRA Flexi neupozorní, uživatel si musí ohlídat sám.