Príklady na uplatnenie sadzby DPH pri zmene sadzby
Pri zmene sadzieb vznikajú problémy s uplatnením DPH, ak boli poskytnuté zálohy (platby) s pôvodnou sadzbou DPH a zdaniteľné plnenie (vyúčtovanie) je už za účinnosti novej sadzby. V týchto prípadoch sa postupuje podľa § 37a zákona o DPH.
Na základe prechodného ustanovenia sa obdobne bude postupovať pri dodaní kníh, kde zdaniteľné plnenie od roku 2024 bude oslobodené s nárokom na odpočet dane.
Poznámka:
Nový spôsob odpočtu ZDD, rešpektujúci § 37a zákona o DPH, je možné v odôvodnených prípadoch upraviť pomocou pokročilých parametrov:
odpocetZddZakazatZmenuTypuSazbyZakáže uplatnenie odpočtu na položku faktúry s iným typom DPH sadzby.
Je nevyhnutné parameter zacieliť na konkrétny typ dokladu. To je možné zabezpečiť rozšírením XML súboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódom Vami požadovaného typu dokladu.
Parameter je na stiahnutie tu.
odpocetZddZakazatZmenuProcSazbyZakáže uplatnenie odpočtu na položku faktúry s inou číselnou hodnotou DPH sadzby.
Je nevyhnutné parameter zacieliť na konkrétny typ dokladu. To je možné zabezpečiť rozšírením XML súboru o element: <typDokl>code:FAKTURA</typDokl>. Hodnotu "FAKTURA" nahraďte kódom Vami požadovaného typu dokladu.
Parameter je na stiahnutie tu.
1. príklad – daňový doklad k zálohe a doplatok
Platba zálohy v roku 2023 vo výške 11 500 Kč.
Vystavený zálohový daňový doklad (ZDD) v roku 2023
Základ dane: 10 000 Kč
DPH (15% sadzba): 1 500 Kč
Zdaniteľné plnenie v roku 2024
Celková fakturácia bez DPH: 30 000 Kč (v 12% sadzbe)
Pri konečnej fakturácii sa zdaňuje iba rozdiel základov:
Základ dane: 20 000 Kč
DPH (12% sadzba): 2 400 Kč
Daňový doklad k zálohe (ZDD), vystavený v roku 2023
Faktúra s odpočtom ZDD, vystavená v roku 2024
2. príklad – daňový doklad k zálohe a preplatok
Platba zálohy v roku 2023 vo výške 11 500 Kč
Vystavený zálohový daňový doklad (ZDD) v roku 2023
Základ dane: 10 000 Kč
DPH (15% sadzba): 1 500 Kč
Zdaniteľné plnenie v roku 2024
Celková fakturácia bez DPH: 7 000 Kč (v 12% sadzbe)
Pri konečnej fakturácii sa zdaňuje iba rozdiel základov. V prípade, že rozdiel základov je záporný, použije sa pôvodná sadzba DPH.
Základ dane: -3000 Kč
DPH (sadzba 15%): -450 Kč
Daňový doklad k zálohe (ZDD), vystavený v roku 2023
Faktúra s odpočtom ZDD, vystavená v roku 2024
V roku 2024 pri odpočte daňového dokladu dôjde k rozdeleniu odpočtovej položky na dve, ide o technické riešenie a správne vyčíslenie základu a DPH.
3. príklad – daňové doklady k zálohe a doplatok
Platba zálohy vo výške 23 000 Kč v roku 2023 (15% sadzba)
Základ dane 20 000 Kč
DPH 3 000 Kč
Platba zálohy vo výške 11 200 Kč v roku 2024 (12% sadzba)
Základ dane 10 000 Kč
DPH 1200 Kč
Zdaniteľné plnenie v roku 2024 (12% sadzba)
Doplatok: 16 800 Kč
Základ dane: 15 000 Kč
DPH (12%): 1 800 Kč.
Poznámka:
Na základe §37a zákona o DPH sa pri preplatkoch postupuje od najnovších platieb a spätne.
Daňový doklad k zálohe (ZDD), vystavený v roku 2023
Daňový doklad k zálohe (ZDD), vystavený v roku 2024
Faktúra s odpočtami ZDD, vystavená v roku 2024
4. príklad - daňové doklady k zálohe a fakturácia kníh v 0% DPH
Platba zálohy v roku 2023 vo výške 11.000 Kč (10% sadzba)
Základ dane: 10.000 Kč
DPH (10% sadzba): 1.000 Kč
Vyúčtovanie zálohy v roku 2024 (0% sadzba) so zdaniteľným plnením v roku 2024.
Daňový doklad k zálohe (ZDD), vystavený v roku 2023
Faktúra s odpočtom ZDD, vystavená v roku 2024
Pre správne vykazovanie kníh a podobného plnenia na riadok DPH 26 je dôležité správne nastavenie v cenníku. Pri cenníkových položkách je možné nastaviť individuálne typy sadzieb pre určité obdobie a štát spolu s ich kódom plnenia.
Ak vytvoríme nový typ sadzby DPH, získame možnosť nastaviť novo pridaný Kód plnenia pre DPH - Dodanie kníh a obdobné služby. Toto nastavenie nám zaručí správny riadok DPH 26 pri položkách faktúr.
Ak môže nastať situácia, kedy budete do roku 2023 zakladať doklady s položkami, pri ktorých došlo k zmene v zaradení do sadzby, do ktorej patria, odporúčame vytvoriť ešte takýto typ sadzby.
