V súvislosti s legislatívnymi zmenami od 1. 1. 2024, konkrétne zmenou sadzieb DPH vznikajú v praxi prípady, keď ZDD je vystavený v inej sadzbe DPH, prípadne vo viacerých sadzbách, než aké sú na položkách konečnej faktúry a môže na týchto položkách pri rozdiele základov DPH vzniknúť preplatok. V takomto prípade sa program zachová tak, že v momente, keď začne preplatok pri odpočtoch vznikať, prepíše sadzby DPH na položkách podľa sadzby, ktorá je vyčíslená v ZDD, ktorý generuje na faktúre preplatok.

Ako tomu predísť a teda postupovať v týchto prípadoch si popíšeme v tomto článku.

V praxi k tomu dochádza napríklad pri odpočtoch ZDD u faktúr, ktoré obsahujú položky nájomné/energie/ostatné služby (sadzba DPH 21 %) a položku pre vodné a stočné (sadzba 12 % pre rok 2024, ale sadzba DPH 10 % v roku 2023).

Dôležité je dodržať nasledujúci postup pri zadávaní položiek konečnej faktúry.

Pokiaľ už máte faktúru zaevidovanú a zistili ste, že vyššie popisovaná situácia nastala, bude najlepšie odpočty ZDD aj položky na faktúre vymazať a začať zadávať znovu podľa tohto postupu.

V nasledujúcom postupe sa vždy rieši rozdiel základov DPH, nie celkovej sumy vrát. DPH.

Postup:

Ako prvé je potrebné zadať položky, u ktorých sa oproti ZDD mení sadzba DPH a rozdiel základov DPH má generovať preplatok. Ak také položky na faktúre sú, zadáme do faktúry ako prvé v poradí tieto položky a vykonáme odpočet/odpočty ZDD. Ak je vo formulári/formulároch pre odpočet ZDD vyplnená suma/sumy v iných sadzbách, než v tejto chvíli riešite, je potrebné ich vymazať, aby došlo iba k odpočtu, ktorý v danom kroku požadujete. Vykonajte odpočet/odpočty ZDD. Ak také položky faktúra nemá obsahovať, bod 1. preskočte a pokračujte k bodu 2.
Druhým krokom bude zadanie položiek, u ktorých ku zmene sadzby DPH v roku 2024 oproti roku 2023 nedošlo a rozdiel základu DPH na ZDD u týchto položiek a základu DPH týchto položiek na faktúre má generovať preplatok. Vykonajte odpočet/odpočty v danej sadzbe DPH. Opäť platí preskočenie kroku v prípade, že faktúra také položky neobsahuje.
Ďalej sa zadajú položky, u ktorých ku zmene sadzby DPH došlo a rozdiel základov DPH nemá generovať preplatok. Vykonajte odpočet/odpočty ZDD pre danú sadzbu. Ak žiadne také nie sú, prejdite k bodu 4.
V záverečnej fáze sa zadajú zostávajúce položky, teda tie, u ktorých sa sadzba DPH nemenila a rozdiel základov DPH nemá generovať preplatok a vykoná sa odpočet zostávajúcich súm ZDD.

Pozn. Tieto kroky možno preskočiť, ale nie zmeniť ich poradie!

Pozn. Základy DPH u položiek s rovnakou sadzbou DPH je samozrejme potrebné pre vyhodnotenie zadávania jednotlivých krokov sčítať.

Pozn. Uvedený postup platí pre prijaté faktúry aj vydané faktúry.

Praktický príklad:

Faktúra pred odpočtom ZDD

ZDD

Vykonanie kroku 1.

Z obrázka je zrejmé, že vzniknutý preplatok z rozdielov základov DPH dostane pôvodnú sadzbu DPH.

Vykonanie kroku 2.

Vykonanie kroku 3.

V tomto prípade u položky, ktorá mení sadzbu, došlo k preplatku na ZDD, viď krok 1. Keby bol na ZDD základ DPH nižší, vyzerala by konečná faktúra po odpočte takto:

Vykonanie kroku 4.

Odpočty zálohového daňového dokladu v sadzbe 0 %

V prípade odpočtu ZDD v sadzbe 0 % je potrebné odpočet zadať na konečnú faktúru ako prvý (vzniká preplatok). Stále platí, že pri konečnej fakturácii je zdanený iba rozdiel základov, nie celkovej sumy vrát. DPH.

Postup si ukážeme na modelovom príklade:

V roku 2023

zaplatená záloha, na ktorú je vystavený ZDD v sadzbe 0 % – 1 000 Kč.

V roku 2024

zaplatená záloha, na ktorú je vystavený ZDD v sadzbe 12 % – 1 000 Kč vrát. DPH.
zaplatená záloha, na ktorú je vystavený ZDD v sadzbe 21 % – 1 000 Kč vrát. DPH.
konečná faktúra s položkou v sadzbe DPH 12 % – 1 000 Kč vrát. DPH a s položkou v sadzbe DPH 21 % – 2 000 Kč vrát. DPH, celkovo fakturujeme 3 000 Kč vrát. DPH.

1. Do konečnej faktúry pridáme v prvom kroku odpočet ZDD v sadzbe 0 %.